Kiến nghị kiểm toán

Kiến nghị kiểm toán là gì?

Kiến nghị kiểm toán (Audit Recommendation) là các đề xuất cải thiện, sửa đổi hoặc khắc phục mà kiểm toán viên đưa ra cho đơn vị được kiểm toán, dựa trên các phát hiện kiểm toán trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán. Theo Điều 43 Luật Kiểm toán Nhà nước 2015, kiến nghị kiểm toán là một nội dung bắt buộc trong báo cáo kiểm toán, nhằm giúp đơn vị khắc phục sai sót, nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng nguồn lực tài chính.

Đặc điểm

• Tính chất tham vấn: Kiến nghị mang tính chất đề xuất, không phải quyết định bắt buộc, nhưng đơn vị được kiểm toán có trách nhiệm xem xét và phản hồi.
• Căn cứ pháp lý: Được quy định tại Luật Kiểm toán Nhà nước 2015, Luật Kiểm toán độc lập 2011 và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA).
• Phạm vi: Có thể liên quan đến tài chính, hệ thống kiểm soát nội bộ, tuân thủ pháp luật hoặc hiệu quả hoạt động.
• Theo dõi: Kiểm toán viên thực hiện theo dõi việc thực hiện kiến nghị trong các cuộc kiểm toán tiếp theo (follow-up audit).

Ví dụ

Một ngân hàng thương mại được kiểm toán nội bộ phát hiện tỷ lệ nợ xấu vượt ngưỡng 3% theo quy định Thông tư 11/2021/TT-NHNN. Kiểm toán viên đưa ra kiến nghị: (1) Trích lập dự phòng rủi ro đầy đủ theo quy định; (2) Xây dựng quy trình thẩm định tín dụng chặt chẽ hơn; (3) Đào tạo lại nhân sự phòng tín dụng. Hội đồng quản trị ngân hàng phải ban hành kế hoạch khắc phục trong vòng 30 ngày theo quy định tại Điều 45 Luật Kiểm toán Nhà nước.