Trích lập dự phòng rủi ro

Trích lập dự phòng rủi ro là gì?

Trích lập dự phòng rủi ro (Loan Loss Provisioning) là hoạt động ngân hàng thương mại dành riêng một khoản tiền từ lợi nhuận trước thuế để dự phòng cho các khoản nợ có khả năng không thu hồi được, nhằm bù đắp tổn thất phát sinh. Đây là biện pháp phòng ngừa rủi ro tín dụng, đảm bảo an toàn hoạt động và tuân thủ quy định pháp luật.

Đặc điểm

• Dự phòng cụ thể: Trích theo tỷ lệ 0%, 5%, 20%, 50%, 100% tương ứng với 5 nhóm nợ (nhóm 1 đến nhóm 5) theo Thông tư 11/2021/TT-NHNN (sửa đổi bởi Thông tư 02/2023/TT-NHNN).
• Dự phòng chung: Bắt buộc trích 0,75% tổng dư nợ cho vay khách hàng đối với khoản vay phân loại từ nhóm 1 đến nhóm 3.
• Thời điểm trích: Thực hiện vào ngày cuối cùng của mỗi quý hoặc cuối năm tài chính.
• Tính vào chi phí: Khoản dự phòng được tính vào chi phí hoạt động, là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi 2014).

Ví dụ

Ngân hàng A cho Công ty B vay 10 tỷ đồng với thời hạn 12 tháng. Sau khi đến hạn, công ty B không trả được nợ và quá hạn 60 ngày. Khoản vay được phân loại vào nhóm nợ 3 (nợ dưới tiêu chuẩn). Ngân hàng A phải trích dự phòng cụ thể 20% = 2 tỷ đồng, đồng thời trích thêm dự phòng chung 0,75% trên dư nợ còn lại. Tổng chi phí dự phòng được hạch toán giảm lợi nhuận trước thuế của ngân hàng trong kỳ.