Thủ tục kiểm toán

Thủ tục kiểm toán là gì?

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 (VSA 200) và Luật Kiểm toán độc lập 2011 (Luật số 67/2011/QH12), thủ tục kiểm toán là tập hợp các bước và phương pháp cụ thể mà kiểm toán viên thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán, đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu và làm cơ sở đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán.

Đặc điểm

• Gồm 3 nhóm chính: thủ tục đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm tra cơ bản (đối chiếu, kiểm tra sổ cái) và thủ tục bổ sung (xác nhận, kiểm kê, tính toán lại).
• Được quy định chi tiết tại các chuẩn mực VSA 315, VSA 500, VSA 501, VSA 505, VSA 530 do Bộ Tài chính ban hành.
• Phải được lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ theo quy định tại VSA 230 và Điều 23 Luật Kiểm toán độc lập 2011.
• Đảm bảo tính đầy đủ, thích hợp, hiệu quả và tiết kiệm chi phí cho đơn vị.

Ví dụ

Khi kiểm toán khoản phải thu khách hàng tại Ngân hàng TMCP X, kiểm toán viên áp dụng các thủ tục: (1) Gửi thư xác nhận số dư cho 30 khách hàng có dư nợ lớn nhất; (2) Đối chiếu sổ chi tiết phải thu với sổ cái tài khoản 131; (3) Kiểm tra hợp đồng tín dụng, lịch trả nợ và tài sản đảm bảo; (4) Đánh giá khả năng thu hồi dựa trên xếp hạng tín dụng nội bộ theo Thông tư 39/2016/TT-NHNN và Thông tư 11/2021/TT-NHNN.