Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT) là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp (Corporate Income Tax - CIT) là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác theo quy định. Căn cứ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi, bổ sung năm 2013, 2014) và Nghị định 218/2013/NĐ-CP, đây là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, áp dụng cho mọi tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh có thu nhập tại Việt Nam.

Đặc điểm chính

• Thuế suất phổ thông: 20% áp dụng cho phần lớn doanh nghiệp.
• Thuế suất ưu đãi 10%: Áp dụng trong 15 năm cho dự án thuộc lĩnh vực công nghệ cao, giáo dục, y tế, bảo vệ môi trường (Khoản 1 Điều 13 Thông tư 78/2014/TT-BTC).
• Thuế suất 15%: Dành cho doanh nghiệp sản xuất sản phẩm phần mềm, doanh nghiệp trong khu công nghệ cao.
• Thu nhập chịu thuế (Điều 3): Thu nhập từ hoạt động SXKD, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, lãi tiền gửi, lãi cho vay, thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ.
• Chi phí không được trừ (Điều 9): Tiền phạt vi phạm hành chính, phạt thuế, chi quảng cáo vượt 15% doanh thu, chi phụ cấp không đúng chế độ, phần trích Quỹ KHCN vượt 10% lợi nhuận.
• Kỳ tính thuế: Theo năm dương lịch; khai tạm theo quý, quyết toán năm.

Ví dụ minh họa

Công ty TNHH Thương mại ABC năm tài chính 2023 có: doanh thu 50 tỷ đồng, chi phí hợp lý được trừ 40 tỷ, thu nhập khác 2 tỷ. Lợi nhuận trước thuế = 50 - 40 + 2 = 12 tỷ. Thuế TNDN phải nộp = 12 tỷ × 20% = 2,4 tỷ đồng. Nếu Công ty hoạt động trong lĩnh vực phần mềm tại Khu công nghệ cao TP.HCM, theo Khoản 1 Điều 13 Thông tư 78/2014/TT-BTC, chỉ phải nộp 12 tỷ × 10% = 1,2 tỷ đồng, tiết kiệm 1,2 tỷ tiền thuế.