Thư quản lý

Thư quản lý (Management Letter) là gì?

Thư quản lý (tiếng Anh: Management Letter) là văn bản do kiểm toán viên gửi cho Ban quản lý doanh nghiệp được kiểm toán, trình bày các phát hiện kiểm toán, điểm yếu kiểm soát và các kiến nghị cải thiện trong hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ và quản trị. Đây là sản phẩm bổ sung ngoài ý kiến kiểm toán chính thức, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao hiệu quả hoạt động.

Đặc điểm chính

• Cơ sở pháp lý: Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA 260 – "Thư quản lý" và VSA 265 – "Thông báo các điểm yếu kiểm soát nội bộ cho Ban quản lý".
• Đối tượng nhận: Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát hoặc Ủy ban Kiểm toán.
• Nội dung: Các vấn đề về kiểm soát nội bộ, sai sót trọng yếu chưa điều chỉnh, gian lận, tuân thủ pháp luật và kiến nghị khắc phục.
• Tính chất: Không ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán nhưng có giá trị tham vấn cao.

Ví dụ minh họa

Khi kiểm toán BCTC năm 2024 của Công ty ABC (ngân hàng thương mại), kiểm toán viên phát hiện: (1) Doanh nghiệp chưa trích lập đầy đủ dự phòng rủi ro tín dụng theo Thông tư 11/2021/TT-NHNN; (2) Quy trình phê duyệt cho vay vượt hạn mức chưa được phân tách rõ ràng. Kiểm toán viên lập Thư quản lý đề nghị: hoàn thiện quy trình tín dụng, cập nhật phần mềm phân loại nợ và bổ sung nhân sự kiểm soát tuân thủ.