Phòng tuyến thứ ba

Phòng tuyến thứ ba (Third Line of Defense) là gì?

Phòng tuyến thứ ba trong mô hình ba phòng tuyến (Three Lines of Defense) tại các ngân hàng là bộ phận Kiểm toán nội bộ (KTNB), thực hiện đánh giá độc lập về hiệu quả của hệ thống quản trị rủi ro, kiểm soát nội bộ và quản trị doanh nghiệp. Đây là tuyến bảo vệ cao nhất, đảm bảo hai phòng tuyến trước hoạt động hiệu quả và tuân thủ quy định pháp luật.

Đặc điểm

• Độc lập về tổ chức và nhân sự với phòng tuyến 1 (kinh doanh) và phòng tuyến 2 (quản trị rủi ro)
• Báo cáo trực tiếp Hội đồng quản trị và Ủy ban Kiểm toán, không qua Tổng Giám đốc
• Thực hiện kiểm toán theo kế hoạch năm đã được HĐQT phê duyệt
• Đánh giá tính đầy đủ, hiệu lực và hiệu quả của kiểm soát nội bộ
• Đề xuất khuyến nghị khắc phục và theo dõi việc thực hiện (follow-up)
• Tuân thủ Chuẩn mực KTNB quốc tế của IIA (Institute of Internal Auditors)

Ví dụ

Năm 2023, phòng KTNB một ngân hàng TMCP niêm yết kiểm toán quy trình cho vay bất động sản, phát hiện Phòng Tín dụng chưa cập nhật kịp thời danh sách khách hàng bị từ chối cấp tín dụng, vi phạm Thông tư 13/2018/TT-NHNN. KTNB kiến nghị tạm dừng giải ngân 50 tỷ đồng cho 3 dự án có dấu hiệu rủi ro cao, đồng thời báo cáo NHNN. Theo Thông tư 44/2019/TT-NHNN ngày 28/11/2019 về KTNB tại TCTD, Trưởng phòng KTNB phải có chứng chỉ CIA hoặc tương đương, có ít nhất 5 năm kinh nghiệm và báo cáo định kỳ 6 tháng cho NHNN.