Chi phí tài chính

Chi phí tài chính là gì?

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp (sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 202/2014/TT-BTC), chi phí tài chính là khoản chi phí phát sinh từ các hoạt động đầu tư tài chính, hoạt động huy động vốn và các giao dịch liên quan đến tài chính của doanh nghiệp. Tài khoản sử dụng là TK 635 trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN).

Đặc điểm

• Chi phí lãi vay: Lãi vay ngân hàng, lãi vay tổ chức tín dụng, lãi trái phiếu phát hành.
• Lỗ tỷ giá hối đoái: Chênh lệch tỷ giá phát sinh khi thanh toán công nợ ngoại tệ và đánh giá lại cuối kỳ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
• Chi phí đầu tư tài chính: Phí giao dịch chứng khoán, lỗ khi thanh lý các khoản đầu tư.
• Dự phòng giảm giá đầu tư: Trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính theo Thông tư 228/2009/TT-BTC.
• Chi phí tài chính khác: Chiết khấu thanh toán cho người mua, phí bảo lãnh tín dụng.

Ví dụ

Công ty CP X vay ngân hàng 5 tỷ đồng, lãi suất 10%/năm, trả lãi cuối kỳ. Mỗi tháng, kế toán ghi nhận chi phí lãi vay: 5.000.000.000 × 10% ÷ 12 = 41.666.667 đồng vào TK 635. Nếu công ty có khoản phải trả nhà cung cấp nước ngoài 100.000 USD, tỷ giá giao dịch tăng từ 24.000 lên 25.000 đồng/USD, khoản lỗ tỷ giá 100.000.000 đồng cũng được hạch toán vào TK 635 theo VAS 10 – Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái.