Chênh lệch tỷ giá

Chênh lệch tỷ giá là gì?

Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) 10 - "Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái" và Điều 69 Thông tư 200/2014/TT-BTC, chênh lệch tỷ giá là khoản chênh lệch phát sinh do sự thay đổi tỷ giá hối đoái giữa đồng Việt Nam (VND) và ngoại tệ trong ghi nhận ban đầu, đánh giá lại cuối kỳ hoặc khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ. Khoản này ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí hoặc doanh thu tài chính của doanh nghiệp.

Đặc điểm

• Phát sinh khi phát sinh giao dịch, đánh giá lại cuối kỳ hoặc thanh toán bằng ngoại tệ
• Tỷ giá đánh giá lại cuối kỳ: tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản
• Lỗ tỷ giá ghi Nợ TK 635 (Chi phí tài chính); Lãi tỷ giá ghi Có TK 515 (Doanh thu tài chính)
• Doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng theo Thông tư 133/2018/TT-BTC
• Báo cáo tài chính hợp nhất: tuân thủ Thông tư 53/2023/TT-BTC về tỷ giá kết chuyển cuối kỳ

Ví dụ

Ngày 01/01, công ty B nhập hàng hóa trị giá 10.000 USD với tỷ giá giao dịch 24.000 VND/USD, ghi Nợ TK 156 / Có TK 331: 240 triệu VND. Đến ngày 31/03 (ngày lập BCTC), tỷ giá mua vào của Vietcombank là 24.500 VND/USD. Doanh nghiệp đánh giá lại khoản nợ: 10.000 × 24.500 = 245 triệu VND. Chênh lệch 5 triệu VND được ghi nhận: Nợ TK 635 / Có TK 331 (5.000.000 VND) - làm tăng chi phí tài chính trong kỳ.