Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là gì?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flow Statement) là một trong bốn báo cáo tài chính cốt lõi, phản ánh toàn bộ dòng tiền thu vào, chi ra và số dư tiền cùng các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24 (VAS 24) ban hành kèm theo Quyết định 149/2001/QĐ-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, dòng tiền được phân loại thành 3 hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài chính.

Đặc điểm

• Hoạt động kinh doanh: Tiền thu từ bán hàng hóa, dịch vụ; tiền chi trả nhà cung cấp, lương nhân viên, thuế, phí.
• Hoạt động đầu tư: Tiền chi mua sắm TSCĐ, góp vốn liên doanh; tiền thu từ thanh lý tài sản, cổ tức, lãi tiền gửi.
• Hoạt động tài chính: Tiền thu từ vay ngân hàng, phát hành cổ phiếu; tiền chi trả nợ vay, cổ tức cho cổ đông.
• Có thể lập theo phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp.
• Bắt buộc lập theo Mẫu B03-DN ban hành kèm Thông tư 200/2014/TT-BTC.

Ví dụ

Công ty TNHH ABC năm 2024: Tiền thu từ bán hàng 50 tỷ đồng, tiền chi mua nguyên vật liệu 30 tỷ, chi lương nhân viên 8 tỷ → Lưu chuyển tiền thuần từ HĐKD = 12 tỷ. Tiền chi mua máy móc 10 tỷ → HĐĐT = -10 tỷ. Tiền thu từ vay ngân hàng 5 tỷ → HĐTC = +5 tỷ. Tăng tiền thuần trong kỳ = 7 tỷ đồng.