Bảng cân đối phát sinh

Bảng cân đối phát sinh là gì?

Bảng cân đối phát sinh (Trial Balance) là bảng tổng hợp liệt kê số dư và số phát sinh của tất cả các tài khoản kế toán trong một kỳ báo cáo, dùng để kiểm tra tính cân đối giữa tổng số dư bên Nợ và bên Có. Đây là công cụ quan trọng trong hệ thống kế toán kép, giúp kế toán viên phát hiện sai sót trước khi lập Báo cáo tài chính. Theo Điều 24 Luật Kế toán 2015 (Luật số 88/2015/QH13), sổ kế toán phải được ghi chép đầy đủ, chính xác và phản ánh trung thực các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Đặc điểm

• Gồm 6 cột chính: Số dư đầu kỳ (Nợ/Có), Số phát sinh trong kỳ (Nợ/Có), Số dư cuối kỳ (Nợ/Có).
• Tổng phát sinh bên Nợ luôn bằng tổng phát sinh bên Có theo nguyên tắc kế toán kép.
• Được lập từ Sổ Cái hoặc tổng hợp từ Sổ chi tiết các tài khoản sau khi khóa sổ.
• Là cơ sở bắt buộc để lập Báo cáo tài chính theo Thông tư 200/2014/TT-BTC.
• Có thể lập bất kỳ thời điểm nào để kiểm tra định kỳ (tháng, quý, năm).

Ví dụ

Công ty TNHH X lập bảng CĐPS quý 1/2024: TK 111 (Tiền mặt) có dư cuối kỳ 300 triệu Nợ; TK 331 (Phải trả người bán) dư cuối kỳ 150 triệu Có; TK 511 (Doanh thu bán hàng) phát sinh trong kỳ 800 triệu Có; TK 156 (Hàng hóa) dư cuối kỳ 500 triệu Nợ. Nếu tổng dư Nợ cuối kỳ bằng tổng dư Có cuối kỳ (giả sử 5 tỷ đồng) thì sổ sách đảm bảo cân đối, đủ điều kiện lập BCTC theo quy định tại Điều 17 Luật Kế toán 2015.