Phạm vi kiểm toán

Phạm vi kiểm toán là gì?

Phạm vi kiểm toán (Audit Scope) là ranh giới, giới hạn cụ thể của cuộc kiểm toán về nội dung, thời gian và đối tượng được kiểm toán. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 - "Mục tiêu tổng thể của kiểm toán viên và thực hiện kiểm toán" (Thông tư 214/2012/TT-BTC), kiểm toán viên phải xác định rõ phạm vi để có đủ cơ sở đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp. Phạm vi được thỏa thuận bằng văn bản giữa đơn vị được kiểm toán và kiểm toán viên.

Đặc điểm

• Xác định giai đoạn tài chính được kiểm toán (ví dụ: năm tài chính kết thúc 31/12/2024)
• Giới hạn các khoản mục, đơn vị thành viên, chi nhánh được kiểm toán
• Phụ thuộc vào loại hình: kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ hay kiểm toán hoạt động
• Có thể mở rộng khi phát hiện rủi ro trọng yếu hoặc gian lận
• Phải tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA và pháp luật Việt Nam

Ví dụ

Ngân hàng TMCP XYZ ký hợp đồng kiểm toán với Big 4, phạm vi kiểm toán bao gồm: báo cáo tài chính hợp nhất năm 2024 của ngân hàng mẹ và 5 công ty con tại Việt Nam, không bao gồm 2 công ty liên kết. Theo Thông tư 39/2011/TT-NHNN và Thông tư 49/2014/TT-NHNN hướng dẫn Basel II, các tổ chức tín dụng phải kiểm toán định kỳ với phạm vi rõ ràng, đảm bảo tuân thủ tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu 8%.