COSO Framework

COSO Framework là gì?

COSO Framework (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) là khung kiểm soát nội bộ (KSNB) tích hợp được Ủy ban COSO (Hoa Kỳ) ban hành lần đầu năm 1992 và cập nhật năm 2013. Đây là tiêu chuẩn quốc tế được áp dụng rộng rãi để đánh giá, thiết kế và vận hành hệ thống KSNB trong doanh nghiệp, bao gồm các tổ chức tín dụng (TCTD) tại Việt Nam.

Đặc điểm chính

• 5 thành phần: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Đánh giá rủi ro; (3) Hoạt động kiểm soát; (4) Thông tin và truyền thông; (5) Giám sát hoạt động.
• 17 nguyên tắc chi tiết đi kèm từng thành phần, giúp đo lường mức độ hiệu quả của KSNB.
• Mục tiêu: Hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ pháp luật.

Ví dụ và áp dụng tại Việt Nam

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) yêu cầu các TCTD xây dựng hệ thống KSNB theo Thông tư 13/2018/TT-NHNN và Thông tư 42/2019/TT-NHNN, trong đó tham chiếu các nguyên tắc COSO. Cụ thể, một ngân hàng thương mại phải thiết lập: (i) cơ chế phân cấp phê duyệt tín dụng (hoạt động kiểm soát); (ii) báo cáo ngoại bệ (whistleblowing) theo Nghị định 59/2019/NĐ-CP (thông tin & truyền thông); (iii) kiểm toán nội bộ độc lập theo Thông tư 12/2023/TT-NHNN (giám sát). Việc áp dụng COSO giúp ngân hàng giảm thiểu rủi ro tín dụng, rủi ro vận hành và đảm bảo tuân thủ Basel II.