Sổ cái ngân hàng

Sổ cái ngân hàng là gì?

Sổ cái (General Ledger - GL) là sổ kế toán quan trọng nhất trong hệ thống sổ sách kế toán của TCTD, được quy định tại Điều 19 Luật Kế toán 2015 và Thông tư 49/2014/TT-NHNN. Sổ cái ghi theo từng tài khoản cụ thể, phản ánh toàn bộ biến động tăng/giảm và số dư cuối kỳ của tài khoản đó.

Cấu trúc sổ cái

• Cột ngày tháng: Ghi nhận ngày phát sinh bút toán
• Cột chứng từ: Số hiệu chứng từ kèm theo (phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có)
• Cột diễn giải: Nội dung ngắn gọn của nghiệp vụ
• Cột đối ứng: Mã TK đối ứng trong bút toán
• Cột phát sinh Nợ/Có: Số tiền ghi Nợ và ghi Có
• Cột số dư: Số dư Nợ hoặc Có sau mỗi nghiệp vụ

Ví dụ sổ cái TK 21211 - Cho vay khách hàng

Ngân hàng Vietcombank chi nhánh Hà Nội ghi sổ cái TK 21211 trong tháng 03/2024:

• 01/03: Dư Nợ đầu kỳ: 850.000.000.000 đ (Số dư mang sang)
• 05/03: Giải ngân Cty CP Bất động sản X - Nợ 5.000.000.000, Dư Nợ: 855 tỷ
• 15/03: Thu nợ Cty TNHH Y - Có 2.300.000.000, Dư Nợ: 852,7 tỷ
• 25/03: Cơ cấu lại nợ Cty Z - không phát sinh tiền
• 31/03: Dư Nợ cuối kỳ: 852.700.000.000 đ

Phân loại và đối chiếu

• Sổ cái tài khoản nội bảng: Phản ánh các TK trong Bảng CĐKT (TK loại 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7)
• Sổ cái ngoài bảng: Ghi nhận TK loại 9 - bảo lãnh, thư tín dụng, cam kết cho vay
• Sổ cái chi tiết: Mở theo từng khách hàng, chi nhánh, sản phẩm

Đối chiếu và kiểm soát

Hàng ngày, kế toán phải đối chiếu sổ cái với sổ phụ (subsidiary ledger), chứng từ gốc và xác nhận từ NHNN qua hệ thống CITAD. Cuối tháng, sổ cái được dùng để lập Bảng cân đối số phát sinh - làm cơ sở xây dựng Báo cáo tài chính theo VAS 21 - Trình bày Báo cáo tài chính. Sai sót trên sổ cái phải được điều chỉnh bằng bút toán điều chỉnh có ghi rõ lý do, không được tẩy xoá trực tiếp.