Bài viết liên quan
Kế toán
Kết sổ kế toán cuối ngày
Day-end Book Closing
Nghiệp vụ chốt sổ cái (GL) tại thời điểm đóng cửa ngày làm việc, bao gồm hạch toán các bút toán phân bổ, điều chỉnh dự phòng, tính lãi dồn tích và xác định số dư cuối kỳ theo từng tài khoản. Việc kết sổ phải tuân thủ Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và Thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán, đảm bảo nguyên tắc cơ sở dồn tích và trung thực.
Kết sổ kế toán cuối ngày là gì?
Kết sổ kế toán cuối ngày (Day-end Book Closing) là nghiệp vụ chốt Sổ cái (General Ledger - GL) tại thời điểm đóng cửa ngày làm việc, là bước cuối cùng trong quy trình EOD. Quy trình bao gồm: hạch toán các bút toán phân bổ (phí, khấu hao), trích lập/hoàn nhập dự phòng rủi ro tín dụng theo Thông tư 11/2021/TT-NHNN, tính lãi dồn tích (accrued interest) cho các khoản vay và tiền gửi, và xác định số dư cuối kỳ theo từng tài khoản GL.
Đặc điểm
- Nguyên tắc cơ sở dồn tích: Theo VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam, ghi nhận doanh thu/chi phí khi phát sinh, không phụ thuộc thời điểm thu/chi tiền.
- Tuân thủ Thông tư 200/2014/TT-BTC: Chế độ kế toán doanh nghiệp, đảm bảo nguyên tắc trung thực, khách quan, công khai và minh bạch.
- Không thể đảo ngược: Sau kết sổ, số liệu ngày T chỉ được điều chỉnh bằng bút toán điều chỉnh tại ngày T+1 trở đi (back-value adjustment phải có phê duyệt).
- Kiểm soát chéo: Tổng Nợ phải bằng Tổng Có trên GL; số dư tiền gửi khớp với Core Banking.
Ví dụ
Ngân hàng B kết sổ ngày 30/06/2024. Hệ thống tự động: (1) Tính lãi dồn tích cho khoản vay 10 tỷ VNĐ lãi suất 10%/năm, thời hạn 12 tháng từ 01/06/2024: lãi phải ghi nhận tháng 6 = 10 tỷ × 10% × 30/360 = 83,33 triệu VNĐ (Nợ TK 702 - Chi phí lãi vay / Có TK 4913 - Lãi phải trả). (2) Trích lập dự phòng cụ thể 150 triệu VNĐ cho nhóm nợ nhóm 3. (3) Sau kết sổ, Tổng Nợ GL = Tổng Có GL = 1.250.000 triệu VNĐ, khớp với Bảng cân đối kế toán đã lập.