Kế hoạch kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán là gì?

Kế hoạch kiểm toán (Audit Plan) là bản kế hoạch chi tiết do kiểm toán viên lập ra nhằm xác định phạm vi, phương pháp, thời gian và nguồn lực thực hiện cuộc kiểm toán. Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - "Lập kế hoạch kiểm toán" (ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính), việc lập kế hoạch giúp kiểm toán viên tổ chức công việc hiệu quả, xác định rủi ro trọng yếu và phân bổ nguồn lực hợp lý trong suốt quá trình kiểm toán.

Đặc điểm

• Xác định chiến lược kiểm toán tổng thể, phạm vi và thời gian thực hiện cụ thể
• Đánh giá rủi ro và mức trọng yếu theo Chuẩn mực kiểm toán số 320
• Xác định nguồn lực, nhân sự tham gia và thời điểm thực hiện kiểm toán
• Lập chương trình kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục trên báo cáo tài chính
• Phải được cập nhật, điều chỉnh khi có thay đổi trọng yếu trong quá trình kiểm toán

Ví dụ

Ngân hàng TMCP ABC thuê Công ty kiểm toán XYZ kiểm toán báo cáo tài chính năm 2024. Kế hoạch kiểm toán được lập vào tháng 9/2024, phân bổ thời gian: kiểm toán doanh thu và khoản phải thu (30%), cho vay khách hàng (30%), hàng tồn kho (15%), các khoản mục khác (25%). Theo Luật Kiểm toán độc lập 2011, Điều 9 và Điều 11, doanh nghiệp kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán đảm bảo chất lượng trước khi triển khai thực tế.