Xóa nợ ròng

Xóa nợ ròng là gì?

Xóa nợ ròng là nghiệp vụ tổ chức tín dụng xóa toàn bộ dư nợ bao gồm gốc và lãi của khoản nợ đã được trích lập dự phòng rủi ro 100% giá trị theo quy định. Đây là thao tác kế toán thuần túy, không ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh (P&L) vì chi phí rủi ro đã được ghi nhận đầy đủ trong các kỳ trước đó.

Cơ sở pháp lý

Theo Thông tư 11/2021/TT-NHNN ngày 30/7/2021 quy định về xử lý nợ xấu tại các TCTD, một khoản nợ được xóa nợ ròng khi đáp ứng các điều kiện:

• Khoản nợ đã được phân loại vào nhóm 5 (nợ có khả năng mất vốn)
• Đã trích lập dự phòng rủi ro 100% giá trị khoản nợ
• Đã sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro (theo nghị quyết HĐQT/HĐTV)
• Theo dõi ngoại bảng để tiếp tục thu hồi khi có khả năng

Phân biệt các hình thức xóa nợ

• Xóa nợ ròng: dự phòng đã trích đủ → không ảnh hưởng lợi nhuận
• Xóa nợ có sử dụng dự phòng: dùng dự phòng đã trích bù tổn thất
• Xóa nợ bằng lợi nhuận sau thuế: dùng lợi nhuận chưa phân phối bù đắp, làm giảm trực tiếp lợi nhuận năm

Ví dụ minh họa

Ngân hàng C có khoản cho vay 2 tỷ đồng đối với doanh nghiệp D đã phá sản từ năm 2020, khoản nợ được xếp nhóm 5 và trích lập 100% dự phòng. Đến năm 2023, sau khi HĐQT phê duyệt, ngân hàng tiến hành xóa nợ ròng 2 tỷ này. Vì toàn bộ chi phí dự phòng đã ghi nhận năm 2020 nên kết quả kinh doanh năm 2023 không bị ảnh hưởng. Tuy nhiên, ngân hàng vẫn theo dõi ngoại bảng để tiếp tục thu hồi nếu có tài sản phát sinh.