Tài sản thuế hoãn lại

Tài sản thuế hoãn lại là gì?

Tài sản thuế hoãn lại (Deferred Tax Asset – DTA) là quyền được khấu trừ thuế trong tương lai, được ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán của ngân hàng theo quy định tại Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các trường hợp phát sinh DTA

• Chênh lệch tạm thời được khấu trừ: Chi phí khấu hao kế toán lớn hơn khấu hao thuế (do tài sản đã khấu hao hết theo thuế nhưng vẫn còn giá trị sử dụng kế toán).
• Dự phòng rủi ro: Trích dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng trợ cấp mất việc làm theo kế toán nhưng chưa được trừ khi tính thuế.
• Lỗ tính thuế chuyển sang: Lỗ thuế được phép chuyển sang các năm sau tối đa 5 năm theo Luật Thuế TNDN.

Điều kiện ghi nhận

Theo VAS 17, DTA chỉ được ghi nhận khi có khả năng chắc chắn rằng doanh nghiệp sẽ có đủ lợi nhuận tính thuế trong tương lai để sử dụng các khoản thuế hoàn lại. Ngân hàng phải lập kế hoạch lợi nhuận chi tiết và đánh giá khả năng thu hồi tại ngày kết thúc kỳ kế toán.

Ví dụ minh họa

Ngân hàng TMCP B có khoản dự phòng phải thu khó đòi trích theo Thông tư 02/2023/TT-NHNN là 50 tỷ đồng, nhưng chưa được trừ khi tính thuế TNDN năm hiện tại. DTA = 50 tỷ × 20% = 10 tỷ đồng. Khi khoản nợ xấu được xử lý trong tương lai, ngân hàng sẽ được giảm trừ thuế và hoàn nhập DTA tương ứng.