Tài khoản ngoại bảng

Tài khoản ngoại bảng là gì?

Tài khoản ngoại bảng (Off-balance Sheet Account) là các tài khoản kế toán dùng để ghi nhận các cam kết, nghĩa vụ tiềm ẩn và các khoản mục không được phản ánh trực tiếp trên bảng cân đối kế toán nhưng có khả năng ảnh hưởng đến tình hình tài chính của tổ chức tín dụng. Theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN và Thông tư 10/2014/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng quy định rõ các tài khoản loại 9 dành cho các giao dịch ngoại bảng.

Đặc điểm

• Không phản ánh giá trị trên bảng cân đối: Chỉ ghi nhận các cam kết, bảo lãnh, thư tín dụng chưa sử dụng.
• Theo dõi nghĩa vụ tiềm ẩn: Bao gồm bảo lãnh ngân hàng, cam kết cho vay, hợp đồng kỳ hạn, quyền chọn.
• Áp dụng nguyên tắc kép:

Mọi giao dịch ngoại bảng đều được ghi có và ghi nợ đồng thời, đảm bảo cân đối kế toán.

Ví dụ

Ngân hàng TMCP A phát hành thư tín dụng (L/C) trị giá 10 tỷ đồng cho doanh nghiệp B để nhập khẩu hàng hóa. Cam kết này chưa phát sinh nghĩa vụ thanh toán ngay nhưng được ghi vào tài khoản ngoại bảng 911 - Cam kết bảo lãnh. Khi doanh nghiệp B rút tiền theo L/C, ngân hàng chuyển khoản mục này sang bảng cân đối chính thức, đồng thời ghi nhận khoản phải thu tương ứng.