Bài viết liên quan
Tài chính & Đầu tư
Chuyển lỗ thuế TNDN của TCTD
Tax Loss Carry-Forward for Credit Institutions
Luật Thuế TNDN 2025 quy định lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế của TCTD được chuyển sang các năm tiếp theo và trừ vào thu nhập chịu thuế, thời gian chuyển lỗ tối đa là 5 năm liên tục kể từ năm phát sinh lỗ. Sau thời hạn 5 năm, phần lỗ chưa chuyển hết sẽ bị xóa bỏ hoàn toàn, không được tính vào các kỳ sau. Quy định này giúp các ngân hàng san lấp biến động lợi nhuận giữa các chu kỳ kinh tế.
Chuyển lỗ thuế TNDN của TCTD là gì?
Theo Điều 19 Luật Thuế TNDN 2025 và Điều 9 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 78/2014/TT-BTC), tổ chức tín dụng phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế được quyền chuyển toàn bộ hoặc một phần số lỗ sang các năm tiếp theo để trừ vào thu nhập chịu thuế, với thời hạn chuyển lỗ tối đa 5 năm liên tục.
Quy định cụ thể
- Thời gian chuyển lỗ: tối đa 5 năm kế tiếp; nếu bị gián đoạn do quyết toán bổ sung thì thời gian tính lại từ đầu.
- Số lỗ được chuyển: toàn bộ hoặc một phần, nhưng không vượt quá mức thu nhập chịu thuế của năm chuyển.
- Hết thời hạn 5 năm: phần lỗ chưa chuyển hết sẽ bị xóa bỏ hoàn toàn, không được tính vào các kỳ sau.
- Quyết toán thuế TNDN phải thực hiện tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính TCTD.
Ý nghĩa
Cơ chế này giúp TCTD san lấp dao động lợi nhuận giữa các chu kỳ kinh tế, giảm áp lực dòng tiền khi buộc phải trích lập dự phòng rủi ro tín dụng lớn do nợ xấu tăng cao, đảm bảo an toàn vốn.
Ví dụ minh họa
Ngân hàng XYZ năm 2025 bị lỗ thuần 1.200 tỷ đồng (do trích lập dự phòng cho khoản nợ nhóm 5). Năm 2026 lợi nhuận trước thuế 800 tỷ, chuyển lỗ 800 tỷ, thu nhập chịu thuế còn 0. Năm 2027 lợi nhuận 1.500 tỷ, chuyển tiếp 400 tỷ lỗ còn lại, thuế TNDN phải nộp trên phần 1.100 tỷ. Hết thời hạn 5 năm liên tục (đến hết năm 2030), phần lỗ chưa chuyển (nếu còn) sẽ bị xóa bỏ hoàn toàn, không được trừ tiếp.