Bài viết liên quan
Kế toán
Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng được trừ khi tính thuế TNDN
Deductible Loan Loss Provisions for CIT
Theo quy định tại Luật Thuế TNDN 2025, các khoản chi phí dự phòng rủi ro tín dụng của TCTD được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế với mức tối đa 0,2% tổng dư nợ cho vay khách hàng (kể cả nợ đã xử lý rủi ro đang theo dõi ngoại bảng). Phần dự phòng vượt mức trên hoặc không đủ điều kiện theo Thông tư hướng dẫn sẽ bị loại ra khi quyết toán thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập chịu thuế 20%.
Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng được trừ khi tính thuế TNDN là gì?
Theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) và Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính, chi phí dự phòng rủi ro tín dụng là khoản trích lập dự phòng của các tổ chức tín dụng (TCTD) để bù đắp tổn thất có thể xảy ra do khách hàng không trả được nợ. Khoản chi này được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN với mức tối đa 0,2% tổng dư nợ cho vay khách hàng tại thời điểm cuối năm, bao gồm cả nợ đã xử lý rủi ro đang theo dõi ngoại bảng theo quy định tại Nghị định về hoạt động của TCTD.
Đặc điểm chính
- Mức trích tối đa: Không vượt quá 0,2% tổng dư nợ cho vay khách hàng cuối kỳ tính thuế.
- Phạm vi áp dụng: Chỉ áp dụng cho TCTD được thành lập và hoạt động theo Luật Các TCTD 2024.
- Điều kiện ghi nhận: Phải có hồ sơ trích lập theo Thông tư hướng dẫn của NHNN phù hợp chuẩn mực kế toán.
- Phần vượt mức: Khoản trích vượt 0,2% hoặc không đủ điều kiện sẽ bị loại ra khi quyết toán thuế.
Ví dụ minh họa
Ngân hàng A có tổng dư nợ cho vay khách hàng cuối năm 2025 là 50.000 tỷ đồng. Trích lập dự phòng rủi ro tín dụng 150 tỷ đồng. Mức được trừ tối đa = 50.000 × 0,2% = 100 tỷ đồng. Phần 50 tỷ vượt mức bị loại ra, làm tăng thu nhập chịu thuế và phải nộp thêm 10 tỷ tiền thuế TNDN (20%).