Bài viết liên quan
Kế toán
Bút toán kế toán ngân hàng
Bank Accounting Entry / Journal Entry
Bút toán kế toán ngân hàng là cách thức ghi nhận nghiệp vụ tài chính phát sinh theo nguyên lý ghi kép, thể hiện bằng quan hệ Nợ - Có giữa các tài khoản trong hệ thống TK kế toán ngân hàng. Mỗi bút toán phải có đầy đủ: ngày tháng, chứng từ gốc, số tiền, tài khoản Nợ/Có và diễn giải rõ ràng.
Bút toán kế toán ngân hàng là gì?
Bút toán (journal entry) là thao tác ghi sổ kế toán thể hiện sự biến động của tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí thông qua các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán. Theo Luật Kế toán 2015 và Thông tư 210/2015/TT-BTC, bút toán tại TCTD phải tuân thủ nguyên tắc ghi kép, có chứng từ hợp lý và được kiểm soát chặt chẽ.
Cấu trúc bút toán
- Bên Nợ: Tài khoản ghi nhận tài sản tăng hoặc nguồn vốn giảm
- Bên Có: Tài khoản ghi nhận tài sản giảm hoặc nguồn vốn tăng
- Nguyên tắc vàng: Tổng Nợ luôn = Tổng Có trong mỗi bút toán
Các bút toán nghiệp vụ tiêu biểu
Ví dụ 1 - Giải ngân cho vay: Khách hàng A vay 2 tỷ VNĐ, giải ngân chuyển khoản vào TK tiền gửi thanh toán:
- Nợ TK 21211 - Cho vay khách hàng ngắn hạn: 2.000.000.000 đ
- Có TK 42112 - Tiền gửi thanh toán VNĐ: 2.000.000.000 đ
Ví dụ 2 - Thu nợ gốc và lãi: Thu 50 triệu tiền lãi vay tháng:
- Nợ TK 42112 - Tiền gửi thanh toán: 50.000.000 đ
- Có TK 70112 - Thu nhập lãi cho vay: 50.000.000 đ
Ví dụ 3 - Trích lập dự phòng rủi ro tín dụng: Trích 200 triệu theo Thông tư 11/2021/TT-NHNN:
- Nợ TK 88115 - Chi phí dự phòng rủi ro tín dụng: 200.000.000 đ
- Có TK 21921 - Dự phòng chung: 200.000.000 đ
Bút toán cuối ngày và đối chiếu
Cuối ngày, kế toán phải tổng hợp bút toán theo từng TK, đối chiếu với chứng từ gốc và lên sổ cái. Bất kỳ lệch lệch nào giữa tổng Nợ - Có đều phải tìm ra nguyên nhân trước khi khóa sổ. Theo Thông tư 13/2018/TT-NHNN, mọi bút toán phải được lưu trữ tối thiểu 10 năm.