Nội bảng

Nội bảng (On-balance sheet) trong ngân hàng là gì?

Theo IAS 39 (IFRS 9) và Chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 22, nội bảng bao gồm mọi khoản mục đáp ứng đồng thời hai điều kiện: (1) đã giao dịch thực tế hoặc xác suất dòng tiền kinh tế xảy ra gần như chắc chắn, (2) giá trị có thể đo lường một cách đáng tin cậy. Các khoản này được trình bày trên Bảng cân đối kế toán với 3 phần: Tài sản – Nợ phải trả – Vốn chủ sở hữu.

Các khoản mục nội bảng điển hình

• Tài sản có: Tiền mặt (TK 1011), tiền gửi tại NHNN (TK 1211), cho vay khách hàng (TK 211, 212, 213…), chứng khoán đầu tư (TK 1411), tài sản cố định (TK 1511).
• Nợ phải trả: Tiền gửi khách hàng (TK 2111, 2212…), phát hành giấy tờ có giá (TK 2411), vay liên ngân hàng (TK 3311).
• Vốn chủ sở hữu: Vốn điều lệ, quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, lợi nhuận chưa phân phối.

Tiêu chí ghi nhận và giá trị

Cho vay khách hàng được ghi nhận nội bảng theo giá gốc trừ dự phòng rủi ro (TK 5911 – Dự phòng chung, TK 5912 – Dự phòng cụ thể) theo Thông tư 11/2021/TT-NHNN quy định về phân loại nợ và trích lập dự phòng. Tỷ lệ trích dự phòng cụ thể tối thiểu từ 0% – 100% theo 5 nhóm nợ (nhóm 1: 0%, nhóm 5: 100%).

Ví dụ thực tế

Ngân hàng TMCP X cho Công ty Y vay 10 tỷ đồng, thời hạn 12 tháng, lãi suất 9%/năm. Toàn bộ 10 tỷ đồng được ghi nhận Nợ TK 2112 (Cho vay doanh nghiệp), đồng thời có nguồn trả nợ được thể hiện rõ trong Bảng cân đối kế toán quý IV/2024. Khoản này làm tăng tổng tài sản có và tăng tương ứng tiền gửi (nợ phải trả) trên bảng cân đối.

Tầm quan trọng trong quản trị

Tỷ lệ tăng trưởng tín dụng nội bảng được NHNN giám sát chặt theo Thông tư 06/2014/TT-NHNN và điều chỉnh hàng năm (năm 2024 là 15% toàn ngành). Các khoản nội bảng ảnh hưởng trực tiếp đến các tỷ số CAR (tỷ lệ an toàn vốn), LDR (tỷ lệ cho vay/huy động).