Chuyển lỗ thuế TNDN trong hoạt động ngân hàng

Chuyển lỗ thuế TNDN đối với TCTD

Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15) quy định: doanh nghiệp phát sinh lỗ trong kỳ tính thuế được chuyển toàn bộ và liên tục sang các năm tiếp theo trong vòng tối đa 5 năm. Quy định này tiếp tục kế thừa nguyên tắc từ Luật 14/2008 (sửa đổi 2013) và áp dụng đặc biệt quan trọng cho các TCTD.

Nguyên tắc chuyển lỗ

• Chỉ chuyển lỗ tính thuế (sau khi đã quyết toán với cơ quan thuế), không chuyển lỗ kế toán.
• Lỗ phát sinh năm nào chuyển sang năm sau liền kề; nếu 5 năm liên tục không bù hết thì phần chưa chuyển hết được xử lý hủy.
• Chuyển lỗ theo nguyên tắc lỗ của năm trước được bù trước, năm sau bù sau.
• Không được chuyển lỗ giữa các TCTD khác nhau, trừ trường hợp sáp nhập, hợp nhất theo quy định.

Áp dụng đặc thù trong ngân hàng

TCTD thường phát sinh lỗ lớn trong các giai đoạn:

• Xử lý nợ xấu, bán nợ cho VAMC hoặc công ty mua bán nợ.
• Trích lập dự phòng rủi ro tín dụng tăng đột biến theo Thông tư 11/2021.
• Giá trị khoản vay được cơ cấu lại sau dịch bệnh hoặc khủng hoảng kinh tế.
• Chi phí hoạt động tăng do đầu tư hệ thống công nghệ, chuyển đổi số.

Ví dụ minh họa

Ngân hàng Z lỗ tính thuế 1.200 tỷ năm 2025. Năm 2026 có thu nhập tính thuế 800 tỷ → bù lỗ hết 800 tỷ, lỗ còn 400 tỷ chuyển sang 2027. Năm 2027 lãi 500 tỷ → bù hết 400 tỷ còn lại, phần còn lại 100 tỷ chịu thuế 20% = 20 tỷ đồng.

Lưu ý khi mua bán, sáp nhập

Khi TCTD A sáp nhập vào TCTD B theo Luật Các TCTD 2024, khoản lỗ của TCTD A được chuyển sang TCTD B nếu hoạt động kinh doanh tiếp tục duy trì. Trường hợp chấm dứt hoạt động, phần lỗ chưa chuyển hết sẽ bị hủy.