Thuế TNDN đối với tổ chức tín dụng

Thuế TNDN đối với TCTD là gì?

Theo Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15) được Quốc hội khóa XV thông qua ngày 14/06/2025, có hiệu lực từ ngày 01/07/2025, thuế suất thuế TNDN phổ thông được giữ nguyên ở mức 20% và áp dụng đồng nhất cho tất cả các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài hoạt động tại Việt Nam (Điều 10 Luật 67/2025).

Đối tượng chịu thuế

• Ngân hàng thương mại, ngân hàng chính sách, ngân hàng hợp tác xã.
• Công ty tài chính, công ty cho thuê tài chính, tổ chức tài chính vi mô.
• Quỹ tín dụng nhân dân, chi nhánh ngân hàng nước ngoài.

Cơ sở tính thuế

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Các khoản lỗ được kết chuyển. Trong đó thu nhập chịu thuế của TCTD bao gồm: thu nhập lãi cho vay, lãi tiền gửi, thu phí dịch vụ, lãi kinh doanh chứng khoán, lãi góp vốn đầu tư, thu nhập từ hoạt động bảo lãnh, thanh toán, v.v.

Thu nhập miễn thuế theo Điều 8

• Cổ tức, lợi nhuận nhận được từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần tại doanh nghiệp Việt Nam.
• Lãi trái phiếu chính phủ theo quy định.
• Thu nhập từ hoạt động tín dụng cho xuất khẩu được hưởng ưu đãi thuế.

Ví dụ tính toán

Ngân hàng TMCP X có thu nhập chịu thuế năm 2026 là 5.000 tỷ đồng, lỗ kết chuyển từ năm 2024 là 200 tỷ đồng. Thu nhập tính thuế = 5.000 – 200 = 4.800 tỷ. Thuế TNDN phải nộp = 4.800 × 20% = 960 tỷ đồng.

Kỳ tính thuế và quyết toán

Kỳ tính thuế theo năm dương lịch; quyết toán năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính. TCTD tạm nộp quý theo tỷ lệ với tổng thuế phải nộp của năm trước hoặc theo ước tính.