Thuế hoãn lại

Thuế hoãn lại là gì?

Thuế hoãn lại (Deferred Tax) là thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sẽ được hoàn lại hoặc phải nộp cho các năm tài chính tương lai, phát sinh do sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ kế toán và cơ sở tính thuế của tài sản, nợ phải trả tại thời điểm báo cáo. Cơ sở tính thuế là giá trị mà cơ quan thuế sử dụng để xác định thu nhập chịu thuế.

Phân loại theo VAS 17

• Tài sản thuế hoãn lại (Deferred Tax Asset - DTA): Ghi nhận khi doanh nghiệp được khấu trừ thuế trong tương lai (ví dụ: lỗ tính thuế chuyển sang, dự phòng chưa được trừ).
• Nợ phải trả thuế hoãn lại (Deferred Tax Liability - DTL): Ghi nhận khi phải nộp thuế TNDN thêm trong tương lai do chênh lệch tạm thời chịu thuế.

Công thức tính

Thuế hoãn lại phải trả (năm hiện tại) = Giá trị ghi sổ × Thuế suất TNDN hiện hành − Giá trị tính thuế × Thuế suất TNDN hiện hành.

Thuế suất áp dụng tại Việt Nam hiện nay là 20% theo Luật Thuế TNDN 2008 (sửa đổi 2013, 2014).

Ví dụ minh họa

Ngân hàng A mua TSCĐ nguyên giá 1.000 triệu đồng. Khấu hao kế toán theo VAS: 8 năm (125 triệu/năm). Khấu hao thuế theo Thông tư 45/2013/TT-BTC: 5 năm (200 triệu/năm). Năm đầu tiên, chi phí khấu hao kế toán thấp hơn khấu hao thuế 75 triệu → phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế 75 triệu → Ngân hàng phải ghi nhận DTL = 75 × 20% = 15 triệu đồng.