Tài khoản nội bảng

Tài khoản nội bảng là gì?

Tài khoản nội bảng (On-balance sheet accounts) là các tài khoản kế toán được quy định trong Hệ thống tài khoản kế toán ban hành kèm theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 của Thống đốc NHNN, dùng để phản ánh trực tiếp các khoản mục tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu trên Bảng cân đối kế toán của tổ chức tín dụng. Các tài khoản này ghi nhận những giao dịch có giá trị kinh tế thực tế, làm thay đổi trực tiếp quy mô tài sản và cơ cấu nguồn vốn của ngân hàng.

Đặc điểm

• Bắt buộc ghi nhận: Mọi nghiệp vụ phát sinh đều phải hạch toán vào tài khoản nội bảng theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và quy định tại QĐ 479/2004.
• Phản ánh giá trị thực: Số dư tài khoản tương ứng với giá trị thực tế của tài sản, nợ hoặc vốn chủ sở hữu tại thời điểm báo cáo.
• Ảnh hưởng đến tỷ lệ an toàn vốn: Được sử dụng để tính các tỷ lệ CAR theo Thông tư 41/2016/TT-NHNN và Basel II.
• Đối ứng với tài khoản ngoại bảng: Các khoản mục không ghi nhận trên bảng cân đối như cam kết tín dụng, bảo lãnh được hạch toán vào tài khoản ngoại bảng (loại 9).

Ví dụ

Ngân hàng A cho khách hàng vay 10 tỷ đồng, hạch toán: Nợ TK 211 - Cho vay khách hàng: 10 tỷ; Có TK 101 - Tiền gửi thanh toán: 10 tỷ. Đồng thời huy động tiền gửi tiết kiệm 15 tỷ kỳ hạn 12 tháng: Nợ TK 101: 15 tỷ; Có TK 422 - Tiền gửi có kỳ hạn: 15 tỷ. Toàn bộ các tài khoản 211, 422, 101 là tài khoản nội bảng, xuất hiện trực tiếp trên Bảng cân đối kế toán của ngân hàng.