Bài viết liên quan
Kiểm toán & Tuân thủ
Quyết toán thuế TNDN hàng năm của ngân hàng
Annual CIT Finalization for Banks
TCTD phải thực hiện quyết toán thuế TNDN với thuế suất 20% theo năm tài chính (trùng năm dương lịch đối với hầu hết ngân hàng Việt Nam), thời hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Hồ sơ quyết toán bao gồm tờ khai theo mẫu, báo cáo tài chính đã kiểm toán, bảng kê chi tiết các khoản điều chỉnh thuế và thuyết minh liên quan. Việc chậm nộp hoặc kê khai sai sẽ phát sinh tiền chậm nộp 0,03%/ngày và có thể bị xử phạt hành chính theo Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi).
Quyết toán thuế TNDN hàng năm của ngân hàng là gì?
Là việc tổ chức tín dụng (TCTD) tổng hợp, kê khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho cả năm tài chính với cơ quan thuế. Theo Luật Thuế TNDN 2008 (sửa đổi, bổ sung) và Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi 2025), thuế suất áp dụng cho ngân hàng là 20%, năm tài chính trùng năm dương lịch, thời hạn nộp tờ khai quyết toán chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính (tức 31/3 hàng năm).
Đặc điểm
- Hồ sơ gồm: Tờ khai mẫu 03/TNDN, Báo cáo tài chính đã kiểm toán, Bảng kê chi tiết các khoản điều chỉnh thuế (Mẫu 03-1B/TNDN, 03-2B/TNDN), thuyết minh BCTC.
- Các khoản thu nhập miễn thuế: lãi từ chứng khoán Chính phủ, thu nhập từ hoạt động bảo hiểm nhân thọ đầu tư vào ngân hàng.
- Chi phí không được trừ: dự phòng vượt mức quy định, phạt vi phạm hành chính, lãi vay vượt tỷ lệ vốn vay trên vốn chủ sở hữu (theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP).
- Tiền chậm nộp: 0,03%/ngày trên số thuế nộp thiếu theo Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019.
Ví dụ
Ngân hàng TMCP A có lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2025 là 5.000 tỷ đồng. Sau khi loại trừ thu nhập từ lãi TPCP (1.200 tỷ - miễn thuế) và cộng các chi phí không được trừ (phạt vi phạm 50 tỷ, dự phòng vượt mức 80 tỷ), thu nhập chịu thuế = 3.930 tỷ. Thuế TNDN phải nộp = 3.930 × 20% = 786 tỷ đồng. Hồ sơ quyết toán phải nộp cho Cục Thuế chậm nhất ngày 31/3/2026.