Bài viết liên quan
Kế toán
Giá gốc và giá trị hợp lý
Historical Cost vs Fair Value
TT99/2025 tiếp tục nguyên tắc ghi nhận ban đầu theo giá gốc đồng thời mở rộng các trường hợp ghi nhận theo giá trị hợp lý (như tài sản tài chính FVTPL, tài sản sinh thái, tài sản vô hình được định giá lại). Các khoản đầu tư, cho vay của ngân hàng cần phân loại lại để phục vụ BCT C hợp nhất với công ty con.
Giá gốc và giá trị hợp lý là gì?
Giá gốc (Historical Cost) là giá trị tài sản được ghi nhận ban đầu tại thời điểm phát sinh, bao gồm giá mua cộng các chi phí liên quan trực tiếp. Giá trị hợp lý (Fair Value) là giá trị mà tài sản có thể được chuyển giao hoặc khoản nợ phải trả được thanh toán giữa các bên có đầy đủ hiểu biết trong một giao dịch thị trường có trật tự (Điều 3, Thông tư 99/2025/TT-BTC).
Đặc điểm theo TT99/2025
- Ghi nhận ban đầu vẫn theo giá gốc cho hầu hết tài sản cố định hữu hình, bất động sản đầu tư, hàng tồn kho.
- Mở rộng ghi nhận theo giá trị hợp lý đối với: tài sản tài chính FVTPL (ghi nhận lãi/lỗ qua Báo cáo kết quả kinh doanh), tài sản sinh thái (biological assets), tài sản vô hình được định giá lại theo IAS 38.
- Ngân hàng thương mại phải phân loại lại danh mục đầu tư, cho vay để phục vụ hợp nhất BCTC với công ty con theo Điều 7 TT99.
Ví dụ
Ngân hàng A mua 1.000.000 cổ phiếu VNM với giá 75.000đ/cp, phí giao dịch 50 triệu. Giá gốc ghi nhận: 75.000 x 1.000.000 + 50.000.000 = 75.050 triệu đồng. Cuối quý, giá thị trường 82.000đ/cp, tổng giá trị hợp lý = 82.000 x 1.000.000 = 82.000 triệu. Nếu phân loại FVTPL, khoản lãi 6.950 triệu ghi vào Báo cáo KQKD theo TT99.