Đối chiếu tài khoản

Đối chiếu tài khoản là gì?

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp và các quy định của Ngân hàng Nhà nước (NHNN) về kế toán, nghiệp vụ tài chính ngân hàng, đối chiếu tài khoản (Account Reconciliation) là quy trình bắt buộc kiểm tra, so khớp số dư và biến động giữa sổ cái kế toán của ngân hàng với các nguồn dữ liệu độc lập như: sao kê từ NHNN, xác nhận số dư từ ngân hàng đại lý (correspondent bank), bảng kê chi tiết khoản vay, hoặc thư xác nhận công nợ khách hàng.

Đặc điểm

• Thực hiện định kỳ tùy loại tài khoản: hàng ngày với tài khoản Nostro/Vostro, hàng tháng với tài khoản cho vay, tiền gửi khách hàng;
• Bắt buộc đối với tài khoản liên ngân hàng theo quy định phòng chống rửa tiền và quản trị rủi ro thanh khoản;
• Là kiểm soát nội bộ trọng yếu (key control) trong hệ thống KSNB ngân hàng;
• Sai lệch phát hiện phải được điều chỉnh kịp thời, lập biên bản và báo cáo cấp quản lý;
• Bảng đối chiếu phải có chữ ký xác nhận của người lập, người kiểm tra và Kế toán trưởng, lưu trữ theo quy định.

Ví dụ

Ngân hàng TMCP Y mở tài khoản Nostro VND tại NHNN. Cuối ngày 30/9, kế toán viên tải sao kê điện tử từ hệ thống NHNN, đối chiếu với sổ cái tài khoản 1111 - Tiền gửi tại NHNN và phát hiện chênh lệch 50 triệu đồng do một khoản chuyển tiền ghi nhận trễ. Kế toán lập bảng đối chiếu, truy vết nguyên nhân, điều chỉnh bút toán và báo cáo Trưởng phòng Kế toán để rà soát quy trình xử lý giao dịch liên ngân hàng.