Đối chiếu ngân hàng

Đối chiếu ngân hàng là gì?

Theo Quyết định 479/2004/QĐ-NHNN (Chế độ kế toán ngân hàng) và Thông tư 13/2018/TT-NHNN, kế toán ngân hàng phải thực hiện đối chiếu hàng ngày đối với tài khoản tiền gửi tại NHNN, tài khoản tiền gửi tại TCTD khác (nostro/vostro), và đối chiếu định kỳ với khách hàng.

Các loại đối chiếu bắt buộc

• Đối chiếu với NHNN: TK tiền gửi tại NHNN (TK 1211) - hàng ngày, chậm nhất 9h sáng ngày T+1
• Đối chiếu với TCTD khác: TK nostro (TK 131x) - đối chiếu tuần/tháng
• Đối chiếu khách hàng: gửi sao kê cho khách hàng doanh nghiệp trước ngày 5 hàng tháng (Thông tư 17/2019)
• Đối chiếu quỹ: kiểm kê tiền mặt, vàng định kỳ và đột xuất

Xử lý chênh lệch

Chênh lệch phát sinh được phân loại: (1) Chênh lệch do thời điểm (ví dụ: séc đã ghi Có tài khoản khách nhưng chưa nhận tiền từ NHNN); (2) Sai sót của ngân hàng hoặc đối tác - lập bút toán điều chỉnh ngay; (3) Nghi ngờ gian lận - báo cáo Ban kiểm soát và xử lý theo quy định nội bộ.

Ví dụ thực tế

Ngân hàng X ngày 31/12 ghi nhận sao kê NHNN số dư 1.250 tỷ đồng, nhưng sổ cái TK 1211 ghi 1.248 tỷ. Kế toán phát hiện chuyển tiền nội bộ 2 tỷ đang xử lý chưa post. Bút toán điều chỉnh: Nợ TK 1211/Có TK chờ xử lý 2 tỷ, đồng thời lập biên bản đối chiếu có chữ ký giám đốc tài chính.