Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT)

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (LCTT) là gì?

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Cash Flow Statement) là một trong những báo cáo tài chính cốt lõi, phản ánh toàn bộ dòng tiền vào và dòng tiền ra thực tế của ngân hàng trong một kỳ kế toán. Theo Thông tư 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, LCTT của tổ chức tín dụng (TCTD) phải được lập theo phương pháp trực tiếp, đồng thời bổ sung các chỉ tiêu đặc thù ngành như biến động tiền gửi khách hàng, tiền gửi tại các TCTD khác và cho vay khách hàng.

Đặc điểm

• Cấu trúc 3 hoạt động: hoạt động kinh doanh (dòng tiền từ huy động vốn, cho vay, thu lãi), hoạt động đầu tư (mua bán chứng khoán, tài sản cố định) và hoạt động tài chính (phát hành cổ phiếu, trái phiếu, vay nợ dài hạn).
• Phương pháp trực tiếp: liệt kê cụ thể các khoản thu chi tiền, đảm bảo tính minh bạch cao hơn phương pháp gián tiếp và phù hợp đặc thù ngân hàng.
• Chỉ tiêu đặc thù: biến động tiền gửi khách hàng (huy động vốn), tiền gửi liên ngân hàng, cho vay khách hàng, trích lập dự phòng rủi ro.
• Mục đích: đánh giá khả năng thanh khoản thực tế và chất lượng lợi nhuận (lợi nhuận có được hỗ trợ bằng dòng tiền thật hay chỉ là do kế toán).

Ví dụ

Ngân hàng A năm 2024 ghi nhận: Dòng tiền thuần từ HĐKD là +15.000 tỷ đồng (tiền gửi khách hàng tăng 20.000 tỷ, bù trừ cho vay tăng ròng 5.000 tỷ). Dòng tiền từ HĐĐT là -3.000 tỷ (mua tài sản cố định và chứng khoán đầu tư). Dòng tiền từ HĐTC là +2.000 tỷ (phát hành trái phiếu kỳ hạn 5 năm). Tiền và tương đương tiền cuối kỳ tăng 14.000 tỷ, cho thấy ngân hàng có thanh khoản dồi dào và chất lượng lợi nhuận tốt.