Bảng cân đối kế toán (CDKT)

Bảng cân đối kế toán (CDKT) là gì?

Theo Thông tư 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014 của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của tổ chức tín dụng tại một thời điểm nhất định, tuân thủ nguyên tắc cân đối: Tổng tài sản = Tổng nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu. CDKT phải lập theo biểu mẫu ban hành kèm Thông tư 49/2014 và hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS).

Đặc điểm của CDKT ngân hàng

• Phản ánh tại một thời điểm (cuối quý, cuối năm tài chính), khác với Báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh cho cả kỳ.
• Chỉ tiêu đặc thù của TCTD: Tiền gửi tại NHNN, Cho vay khách hàng, Tiền gửi khách hàng, Dự phòng rủi ro tín dụng, Phát hành giấy tờ có giá.
• Phần Tài sản gồm tài sản ngắn hạn (tiền, vàng, cho vay ngắn hạn) và tài sản dài hạn (TSCĐ, đầu tư dài hạn).
• Phần Nguồn vốn gồm nợ phải trả (tiền gửi, vay NHNN, vay TCTD khác) và vốn chủ sở hữu (vốn điều lệ, quỹ dự trữ, lợi nhuận giữ lại).
• CDKT là cơ sở để tính các tỷ lệ an toàn vốn theo Thông tư 41/2016/TT-NHNN và chuẩn Basel II.

Ví dụ minh họa

Ngân hàng X ngày 31/12/2023 có Tổng tài sản 500.000 tỷ đồng, gồm: tiền gửi tại NHNN 15.000 tỷ, cho vay khách hàng 380.000 tỷ, TSCĐ ròng 12.000 tỷ. Phía nguồn vốn: tiền gửi khách hàng 420.000 tỷ, phát hành giấy tờ có giá 30.000 tỷ, vốn chủ sở hữu 45.000 tỷ. CDKT giúp NHNN, kiểm toán và nhà đầu tư đánh giá quy mô, cơ cấu tài sản và mức độ an toàn vốn của ngân hàng.