Phân tích điểm hòa vốn

Phân tích điểm hòa vốn là gì?

Phân tích điểm hòa vốn (Break-even Analysis) là phương pháp kế toán quản trị xác định mức doanh thu hoặc sản lượng tối thiểu để tổng doanh thu bằng tổng chi phí, lợi nhuận trước thuế bằng 0. Phương pháp này được quy định trong Thông tư 200/2014/TT-BTC về chế độ kế toán doanh nghiệp và là căn cứ lập kế hoạch kinh doanh theo Quyết định 149/2005/QĐ-NHNN.

Công thức tính

• Điểm hòa vốn sản lượng: BE = Tổng định phí / Biên đóng góp đơn vị
• Điểm hòa vốn doanh thu: BE = Tổng định phí / Tỷ lệ biên đóng góp
• Doanh thu an toàn: = (Doanh thu thực tế - Doanh thu hòa vốn) / Doanh thu thực tế × 100%
• Thời gian hòa vốn: = Vốn đầu tư / Lợi nhuận gộp bình quân năm

Ứng dụng trong ngân hàng thương mại

• Xác định quy mô huy động vốn tối thiểu để phòng giao dịch hoạt động hiệu quả
• Đánh giá hiệu quả sản phẩm thẻ tín dụng, dịch vụ bancassurance, mobile banking
• Lập phương án kinh doanh chi nhánh mới thành lập, dự kiến thời gian hòa vốn 3-5 năm
• Phân tích ngưỡng lỗ khi áp dụng chính sách lãi suất ưu đãi theo Nghị định 31/2022/NĐ-CP

Ví dụ minh họa

Chi nhánh ngân hàng có tổng định phí năm 30 tỷ đồng (gồm thuê mặt bằng 8 tỷ, lương cơ bản 18 tỷ, khấu hao TSCĐ 4 tỷ). Lãi suất cho vay bình quân 7,5%/năm, chi phí vốn huy động 4,2%/năm, biên đóng góp = 3,3%. Điểm hòa vốn = 30 tỷ / 3,3% = 909 tỷ đồng dư nợ. Nếu chi nhánh đạt dư nợ 1.200 tỷ, doanh thu an toàn = (1.200 - 909)/1.200 × 100% = 24,25%, nghĩa doanh thu có thể giảm 24,25% trước khi lỗ.